个人经营所得税怎么计算创业个人所得税怎么算 _生活百科

为进一步支持个体工商户发展，财政部、国家税务总局近日联合发布《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2021年第12号)第二条，规定对年应纳税所得额不超过100万元的部分个体工商户，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税。
01
减半征收政策的适用范围是什么？
答：2021年1月1日至2022年12月31日。在现行优惠政策基础上，个体工商户年应纳税所得额减半征收。个体工商户如不区分征收方式(审核征收、定期定额征收、定率征收) ，可享受此项政策。
02
如何享受税收优惠政策？
答：个体工商户预缴税款时可享受，其年度应纳税所得额暂按报告期末情况判断，年度结算时按年计算。
个体工商户从两地以上取得营业收入的，在办理年度汇总纳税申报时，需要合并个体工商户营业收入的年度应纳税所得额，重新计算减免税，多退少补。
2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已就经营所得缴纳个人所得税的，可在随后的月份自动抵扣税款。当年未完成抵扣的，可在汇算清缴时申请退税；也可以直接申请退还应减免的税款。

03
如何计算减免税额？
答：根据《公告》规定，个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

情形① 应纳税所得额不超过100万元的
纳税人李某经营个体工商户C ，年应纳税所得额为80000元（适用税率10% ，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
情形② 应纳税所得额超过100万元的
纳税人吴某经营个体工商户D ，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35% ，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

情形③ 多处取得经营所得
纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B ，年应纳税所得额分别为80万元和50万元。
（1）预缴申报
个体工商户A可享受该项政策的减免税额：
（800000x35%-65500）X（1-50%）=107250元
个体工商户B可享受该项政策的减免税额：
（500000x35%-65500）X（1-50%）=54750元
（2）汇算清缴申报
张某应当在次年3月31日前分别办理这两家的经营所得汇算清缴申报，假设无其他纳税调整事项，可享受该项政策的年减免税额分别为107250元、54750元。
（3）经营所得汇总申报
张某应当在次年3月31日前将两处经营所得汇总申报，汇总后的年应纳税所得额为130万元，其中可以享受该项政策的应纳税所得额为100万元，可以享受的减免税额为142250元。假设无其他纳税调整事项，张某应补缴个人所得税：107250+54750-142250=19750元。

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温馨提醒：实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

04
我不会计算减免税额怎么办？
【个人经营所得税怎么计算创业个人所得税怎么算】答：享受政策时无需进行备案，个体工商户将计算得出的减免税额填入相应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

05
如何通过自然人电子税务局享受减半政策?
答：以在自然人电子税务局（扣缴端）办理预缴申报为例，具体操作如下：

步骤一
登录后，点击上方【经营所得】进入申报界面。点击左侧【预缴纳税申报】进入界面。如实填报经营情况数据。点击下方对应投资者的姓名，进入预缴申报编辑页面。

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步骤二
点击“十三、减免税额”右侧的图标进入减免扣除明细界面，从下拉框选择“减免事项”为“个体工商户减半征收经营所得个人所得税” ，选择“减免性质”的相关法条，则“减免税额”自动带出减免金额。点击【确定】返回预缴纳税申报主界面，点击【保存】完成申报表的填报。

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步骤三
在预缴申报编辑页面，如果不填报“十三、减免税额”而直接点击了确定，系统会提示不通过且阻断操作。

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步骤四
最后，点击“网上申报”报送申报表，在“税款缴纳”缴纳税款，完成个人所得税经营所得申报。

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