什么是“企业税收吸收政策”？
就业是最大的民生 ， 是经济发展最基本的支撑 。扎实做好“六稳”工作 ， 必须把“稳就业”放在首位 。为此 ， 国家各部门出台了许多财政补贴和税收优惠政策 ， 促进就业 ， 保障民生 。“企业税收吸收政策”主要是《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》号文件(财税〔2019〕22号)规定的 。对吸纳失业人员的企业 ， 包括高校毕业生 ， 增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税优惠3年内按定额依次扣除 。定额标准为每人每年6000元 ， 最高浮动幅度为30% 。但失业人员必须满足一定条件 ， 即在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上 ， 且持有《就业创业证》或《就业失业登记证》(标有“企业吸收税收政策”) ， 吸收其就业的企业才能享受上述税收优惠政策 。
【办了就业创业证的后果 办理就业创业证需要多久】“企业吸收税收政策”的实施需要税务局和人力资源和社会保障局的合作 。企业要想享受这种税收优惠 ， 有两个前提：一是失业人员要在就业前半年做好失业登记；二、企业到人力资源和社会保障部门公共就业服务机构办理相关手续 ， 在《就业创业证》或《就业失业登记证》上标注“企业税收吸收政策” ， 办理《企业吸纳重点群体就业认定证明》 。
目前 ， 全国各地企业税收优惠政策执行情况不尽如人意 。以福州为例 ， 主要有两个原因：一是企业认为每年7800元的税收优惠扣除与人工成本相比并不大 ， 不足以吸引企业招用政策规定的工人 。第二 ， 劳动者没有失业后及时登记失业的意识 。由于各种原因 ， 很多劳动者不了解相关政策 ， 在就业前半年没有登记失业的意识 ， 或者一些失业人员即使知道相关政策也不愿意登记失业 。
“补贴组合拳”刺激小微企业吸纳失业高校毕业生
大学毕业生是就业的主力军 ， 而小微企业是缓解就业压力、维护社会稳定的基本力量 。就我国而言 ， 小微企业贡献了约80%的就业岗位 ， 刺激小微企业吸纳失业高校毕业生 ， 能够精准推进就业民生工程建设 。福州对失业高校毕业生的“补贴组合拳”(包括见习补贴和社保补贴)和企业吸收税收优惠政策 ， 可以打通“最后一公里” ， 解决小微企业没有激励享受相关政策的问题 。
福州市人力资源和社会保障局、福州市财政局《关于印发〈福州市青年见习计划管理暂行办法〉的通知》(榕人社综〔2019〕89号)对见习补贴有政策规定 。享受见习补贴的前提是见习人员到就业见习单位进行3个月到12个月的实践培训 ， 提高就业能力 。受训人员是指失业的大学毕业生(包括技工学校)和离校后2年内16-24岁的失业青年 。见习单位必须符合一定条件 ， 并向所在单位人力资源和社会保障局公共就业和人才服务机构申报 。对见习3个月(含)内留人且留人率达到50%以上的单位 ， 根据实际留人人数(已签订一年以上劳动合同并缴纳社保) ， 给予福州市最低工资(1720元)两倍的就业见习补贴 。
《关于对招用就业困难人员、应届高校毕业生、毕业年度高校毕业生、离校未就业高校毕业生单位实施社会保险补贴的办法》规定了福州的社保补贴政策 ， 补贴对象包括三类 ， 包括毕业当年招用高校毕业生的小微企业和离校后两年内失业的高校毕业生 。毕业当年招用大学毕业生的小微企业和离校后2年内未就业的小微企业 ， 每年与他们签订一年以上劳动合同
假设一个小微企业收留了一个毕业半年多没有就业的大学毕业生 。月薪3500元 ， 年薪42000元(3500元12) 。单位承担的保险和公积金为15477元(按以下比例计算：养老保险16%、医疗保险8%、失业保险0.5%、工伤保险0.35%、住房公积金12%)毕业生在单位试用期满三个月留用 ， 吸纳其就业的小微企业可获得试用期补贴10320元(1720元32) 。如果再次申请社保补贴 ， 可以减免社保费用10290元 ， 其中养老保险6720元(3500元16%12) ， 医疗保险3360元(3500元8%12) ， 失业保险3500元0.5%12 。
小微企业吸纳失业高校毕业生 ， 第一年可降低成本28410元(见习补贴10320元社保补贴10290元第一年扣税7800元) ， 约占企业全年人工成本57477元的50% 。第二年和第三年小微企业可以继续享受“企业税收吸收政策” ， 所以小微企业会留住失业的大学毕业生以便继续享受税收优惠 ， 大学毕业生可以在三年内继续成长和积累工作经验 。
e:15px;">失业登记追溯认定更有助于“补贴组合拳”的实施
“企业吸纳税收政策”要求失业人员就业前半年进行失业登记 ， 福州市人社局出台失业登记追溯认定政策 ， 解决了未就业高校毕业生就业前无失业登记意识的问题 。该政策规定在福州市人社局《转发人力资源社会保障部办公厅关于进一步做好失业登记服务管理工作的通知》（榕人社就〔2020〕129号）的第七条 ， 福州市人社局可为就业创业人员追溯认定实现就业创业之前的失业状态 ， 并视同为失业登记 。
小微企业可用原来一半的用工成本招聘到同等资历和条件的大学生 ， 更具有动力吸纳未就业高校毕业生以及办理政策规定的认定手续 。企业经办人仅需凭就业人员的毕业证复印件、身份证复印件及委托书 ， 即可办理追溯认定失业登记及其他手续 ， 更有助于“补贴组合拳”的实施 。人社局通过社保大数据比对 ， 使得大量实际失业半年以上但未办理失业登记的就业者在就业后 ， 其所在企业的经办人帮其办理失业登记追溯认定后即可享受“企业吸纳税收政策” ， 无须未就业高校毕业生亲自到人社局办理相关手续 。
落实促进就业政策 ， 还有更多工作要做
2020年7月30日福州市人社局出台上述政策 ， 2021年3月16日福州市某区开出第一份《企业吸纳重点群体就业认定证明》 。笔者认为 ， 福州市对税收减免优惠促进就业的政策探索出的创新经验 ， 可逐步推广至全国 ， 将有力促进“企业吸纳税收政策”的落实 。此外 ， 落实就业促进政策 ， 更快更好地推动就业民生工程建设 ， 还需做好以下工作：
首先 ， 福州市人社局应在福州市内宣传好该政策 ， 还可与福建省人力资源与社会保障部门沟通交流 ， 将失业登记追溯认定政策在福建省推广 。
其次 ， 各地税务部门可以积极向当地人社部门建议制定与福州市类似的失业登记追溯认定政策 ， 并向小微企业及企业家宣传企业吸纳税收优惠政策与“财政补贴组合拳”的补贴力度 ， 告知失业登记追溯认定政策的便利性 。
再次 ， 在税务申报的具体操作上 ， 税务部门应提供相应的操作指导 。由于财务制度不够健全 ， 财务人员素质能力不够强 ， 对相关政策不甚了解等原因 ， 小微企业在申报税收优惠的过程中可能存在问题 ， 税务人员应给予相应的指导 。
最后 ， 充分利用现有信息系统进行比对 ， 确保申报信息真实有效 。福州市在社保补贴的审核过程中 ， 通过各种方式确保吸纳单位信息与就业者信息的真实性 。通过查询“国家企业信用信息公示系统”或者“福建省失业保险参保登记网上申报平台” ， 核实企业（单位）信息是否正确并符合条件；根据查询“劳动就业管理信息系统”逐一核实“就业困难人员”的认定时间、类别信息和证件编号等；通过查询“学信网” ， 逐一核实“毕业5年内高校毕业生”“应届毕业生”“毕业年度高校毕业生”“离校2年内未就业高校毕业生”的毕业证书编号和毕业时间等；通过查询“福州金保信息交换系统”以及“福建省失业保险明细申报平台” ， 逐一核实招用人员的招用缴费起始时间、申请补贴月份的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费缴纳情况 。各地在推广失业登记追溯认定政策时 ， 应做好单位信息与就业者信息的查验工作 ， 确保优惠政策落到实处 。
［作者单位：福建联合信实（福州）律师事务所；王晓辉系第六批全国税务领军人才学员］
作者：王晓辉 杜坤丽
来源： 中国税务报